재무제표 작성 프로세스

회계란 회사의 재무정보를 장부에 기입하고, 정보를 전달하는 과정이다.

재무정보를 장부에 기록하는 방법은 일련의 과정을 거치게 되는데 이를

회계의 순환과정이라 한다.

회계의 순환과정은 먼저 장부에 기록할 거래를 파악하고 분개를 거쳐

총계정원장에 기재하고, 마감절차를 걸쳐 장부를 작성하게 된다.

 

회계기간의 중의 회계처리

 

< 회계의 순환과정>

거래의 인식→(분개)→분개장→(전기)→총계장원장

→수정전 시산표

 

회계기간의 말의 결산작업

 

<회계의 순환과정>

수정전 시산제→수정 후 시산표(합계시산표, 잔액시산표, 합계잔액시산표)

→계정의 마감→재무제표 작성

 

{ 1 } 거  래

 

[1] 거래의 인식

기업의 경영활동(영업활동)에서 자산, 부채, 자본에 증감변화를 가져오거나 

수익 또는 비용이 발생하는 것을 회계상 거래라 한다.

 

(1) 기업의 행위가 재무상태에 영향을 미쳐야 한다.

 

자산, 부채, 자본의 변동을 기져 오거나 수익 또는 비용이 발생하여야 한다.

즉, 기업의 재무상태(자산, 부채, 자본, 수익, 비용)와 관련 없이 일어난 행위는 

회계상 거래가 아닌 것이다.

 

(2) 자산 등의 변동이 있더라도 그 내용을 금액으로 측정할 수 있어야 한다.

 

재무정보인 재무제표는 화폐단위로 기록되어 있으므로, 재산 등의 변동이

있더라도 이를 금액으로 측정할 수 없다면 장부에 기록할 수 없을 것이다.

 

예제 

 

1. 현금 100000원을 정기적금에 가입하기로 약정했다.

; 약정한 사실만으로는 자산, 부채, 자본에 아무런 영향을 미치지 않으므로 

회계상의 거래가 아니다.

 

2. 사무실에서 사용할 비품을 300000원에 구입하고 대금은 현금으로 지급한다.

; 자산(비품) 300000원이 증가하고 자산(현금) 300000원이 감소하였으므로

회계상의 거래이다.

 

3. 화재로 2000000원의 건물이 소실되다.

; 자산(건물) 2000000원이 감소하고 비용(재해손실) 2000000원이 발생하였으므로 

회계상의 거래이다.

 

4. 은행에 현금 500000원을 예금하다.

; 자산(현금) 500000원이 감소하고 자산(예금) 500000원이 증가하였으므로

회계상의 거래이다.

 

5. 거래처에 상품 5000000원을 매출하기로 계약하다.

; 매출을 계약한 사실로는 자산, 부채, 자본에 아무런 영향을 미치지 

않으므로 회계상의 거래가 아니다.

 

6. 현금 80000원을 도난당헀다.

; 자산(현금) 80000원이 감소하고 비용(도난손실) 80000원이 발생하였으므로

회계상의 거래이다.

 

7, 상품 300000원을 매출하고 대금은 현금으로 받다.

; 수익(매출) 300000원이 발생하고 자산(현금) 300000원이 증가하였으므로

회계상의 거래이다.

 

8. 현금 15000000원을 출자하여 회사를 설립하다.

; 자산(현금) 15000000원이 증가하고 자본(자본금) 15000000원이 증가하였으

므로 회계상의 거래이다.

 

[2] 거래의 판단 사례

 

(1) 일상생활에서의 거래로 보지만 회계상의 거래가 아닌 사례

예 : 건물의 임대차계약, 매출액에 대한 계약, 상품의 계약, 상품의 주문 등

(계약이나 주문을 했다는 사실만으로는 자산, 부채, 자본이나 손익과 관련이

없으므로 회계상의 거래로 보지 않는다)

 

(2) 일살생활에서는 거래로 보이지 않지만 회계상 거래인 사례

예 : 회사 자산의 도난, 파손 또는 화재로 인한 소실 등

(일반적으로는 거래로 보이지 않지만 회계상 자산의 변동 등과 관련이 

있으므로 회계상의 거래로 본다)

 

 

 

출처 : 왕초보 회계원리