현금흐름표

[1] 현금흐름표의 목적

 

현금흐름표는 기업의 현금흐름을 나타내는 표로서

현금의 변동내용을 명확하게 보고하기 위하여 당해 

회계기간에 속하는 현금의  유입·유출 내용을 적정하게

표시하여야 한다,

 

[2] 현금흐름표의 기본구조

 

현금흐름표는 영업활동으로 인한 현금흐름, 투자활동으로

인한 현금흐름, 재무활동으로 인한 현금흐름으로 구분하여

표시하고, 이에 기초의 현금을 가산하여 기말의 현금을 

산출하는 형식으로 표시한다,

현금흐름표에서  현금은 현금및현금성자산을 말한다.

 

(1) 영업활동으로 인한 현금흐름

 

영업활동은 일반적으로 제품의 생산과 상품 및 용역의

구매·판매활동을 말하며, 투자활동과 재무활동에 속하지

아니하는 거래를 모두 포함한다.

 

(a) 영업활동으로 인한 현금의 유입

 

판매에 따른 현금유입(매출채권의 회수 포함),

이자수익과 배당금수익, 기타 투자활동과 재무활동에

속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유입

 

(b) 영업활동으로 인한 현금의 유출

 

원재료, 상품 등의 구입에 따른 현금유출(매입채무의

결재 포함), 기타 상품과 용역의 공급자와 종업원에

대한 현금지출, 법인세(토지 등 양도소득세 제외)의

지급, 이자비용, 기타 투자활동과 재무활동에 속하지

아니하는 거래에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유출

 

(2) 투자활동으로 인한 현금흐름

 

투자활동이라 함은 현금의 대여와 회수활동,

유가증권·투자자산·유형자산 및 무형자산의

취득과 처분활동 등을 말한다.

 

(a) 투자활동으로 인한 현금의 유입

 

대여금의 회수, 단기투자자산·유가증권·투자자산·

유형자산·무형자산의 처분 등

 

(b) 투자활동으로 인한 현금유출

 

현금의 대여, 단기투자자산·유가증권·투자자산·

유형자산·무형자산의 취득에 따른 현금유출로서 

취득 직전 또는 직후의 지급액 등

 

(3) 재무활동으로 인한 현금흐름

 

재무활동은 현금의 차입 및 상환활동,

신주발행이나 배당금의 지급활동 등과 같이

부채 및 자본 계정에 영향을 미치는 거래를 말한다.

 

(a) 재무활동으로 인한 현금의 유입

 

단기차입금·장기차입금의 차입, 어음·사채의 발행,

주식의 발행 등

 

(b) 재무활동으로 인한 현금의 유출

 

배당금의 지급, 유상감자, 자기주식의 취득,

차입금의 상환, 자산의 취득에 따른 부채의 지급 등

 

[3] 현금흐름표의 작성방법

 

(1) 직접법

 

직접법은 현금을 수반하여 발생한 수익 또는 비용항목을

총액으로 표시, 현금유입액은 원천별로, 현금유출액은

용도별로 분류하여 표시하는 방법을 말한다.

현금을 수반하여 발생하는 수익·비용 항목을 

원천별로 구분하여 직접 계산하는 방법 또는 매출과

매출원가에 현금의 유출·유입이 없는 항목과

재고자산·매출채권·매입채무의 증감을 가감하여

계산하는 방법이다

 

(2) 간접법

 

간접법은 당기순이익(또는 당기순손실)에 현금의

유출이 없는 비용 등을 가산하고 현금의 유입이 없는

수익 등을 차감하며, 영업활동으로 인한 자산·부채의

변동을 가감하여 표시하는 방법을 말한다.

 

ⓐ 현금의 유출이 없는 비용 등은 현금의 유출이 없는

비용, 투자활동과 재무활동으로 인한 비용

 

ⓑ 현금의 유입이 없는 수익 등은 현금의 유입이 없는

수익, 투자활동과 재무활동으로 인한 수익

 

ⓒ 영업활동으로 인한 자산·부채의 변동은 영업활동과

관련하여 발생한 유동자산 및 유동부채의 증가 또는 감소

 

출처 왕초보회계원리 / 시대에듀